10.1. Системы планирования и отчетности
Основой системы планирования является бизнес-план, который пересматривается 1 раз в квартал. На основе бизнес-плана составляется план прибыли, баланс и прогноз денежных потоков, которые корректируются 1 раз в месяц. В конце хозяйственного года составляется декларация о доходах для Налогового департамента.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по упрощенной съеме ведения бухгалтерского учета. НСО в 1-й год деятельности не начисляется.
10.2. Финансирование (источники финансирования)
На начальном этапе предприятие финансируется за счет собственного капитала, займа и пособия Департамента занятости. На следующем этапе финансирование бизнеса будет производиться за счет поступлений от продаж и, возможно, за счет долгосрочных ссуд.
На начальном этапе примерно 1/3 оборотного капитала предприятия будет покрываться из собственного капитала. Собственный капитал составляет 7000 крон.
11.3. Бюджет доходов и расходов
1. Постоянные расходы
1.1. Одноразовые расходы:
Расходы на основание фирмы — 1000
1.2. Инвестиции в бизнес:
Оборудование и инвентарь — 10000.
1.3. Многоразовые расходы:
Аренда помещения — 950 * 12 = 11400
Офисные расходы (телефон, почта, канцелярские расходы) — 6500
Услуги по ведению бухгалтерского учета — 500 * 12 = 6000
Минимальная оплата ПФЛ — 1600 * 12 = 19200
Минимальный налог ПФЛ (33 %) — 528 * 12 = 6336
Итого постоянные расходы : 60436 крон в год
2. Переменные расходы
2.1. Расходы на материалы в производстве и упаковочные материалы — около 12 % от продаж — 36000
2.2. Покупные товары и услуги — около 26-30 % от продаж — 84000
2.3. Транспортные услуги — около 4 % от продаж — 12000
2.4. Маркетинговые расходы — 2,8 % от продаж — 8000
2.5. Зарплаты ПФЛ и персонала — около 12,5 % от продаж начиная с 35000 крон в месяц — 19600
2.6. Налоги на зарплату — 33 % от зарплаты — 6468
Итого переменные расходы: 166068 крон в год
3. Итого расходы в год: 226504 крон
4. Прибыль: 285000 — 226504 = 58496
5. Бизнес-инвестиции из прибыли:
Основное имущество — оборудование и инвентарь — 30000
Ремонт помещения — 20000
Маркетинговые исследования — 5000
Итого инвестиции: 55000
6. Итого прибыль: 3496
7. Налог на прибыль (33 %) — 1154
8. Прибыль после налога на прибыль — 2342
9. Подоходный налог на физическое лицо (26 %) — 609
10. Чистая прибыль после налогообложения — 1733
10.4. План отчета о прибыли
См. Приложение № 2
Брутто-прибыль (валовая прибыль) за отчетный период составит около 80000 крон или 28 % от нетто-оборота реализации (объема продаж), а коммерческая прибыль — 59000 крон или 21 % от объема продаж. Она пойдет на инвестиции в бизнес: покупку основного имущества и маркетинговые исследования.
Таким образом, после инвестирования, прибыль от хозяйственной деятельности или прибыль до налогообложения составит около 3500 крон или 1,2 % от объема продаж. Чистая прибыль составит около 1700 крон или 0,6 % от объема продаж.
10.5. Балансовый план
См. Приложение 3
Начальная сумма баланса составляет 20000 крон. К концу первого года деятельности она возрастет почти в 4 раза и составит около 73500 крон. Если учитывать также расходы на исследования рынка (нематериальные активы) и запасы (они списываются в расходы при их покупке), тогда общая величина баланса составит около 90000 крон.
В начале деятельности финансирование основного имущества будет произведено за счет пособия Департамента занятости, а оборотного имущества — за счет собственного капитала и займа. Через год финансирование инвестиций в основное имущество будет произведено за счет прибыли, полученной в течении отчетного года, а финансирование оборотного имущества — за счет краткосрочных обязательств и доходов от продаж.
Прибыль отчетного года составит 58500 крон, и она будет инвестирована в бизнес.
Чистая прибыль составит около 1700 крон.
10.6. Точка окупаемости (безубыточности)
График безубыточности см. Приложение № 4
Расчет точки окупаемости
Объем продаж — 285000 крон
Постоянные расходы — 60436 крон
Переменные расходы — 166068 крон
Точка окупаемости (продажи) = Постоянные расходы / (1 — Переменные расходы / Объем продаж)
Точка окупаемости (продажи) = 60436 / (1 — 166068 / 285000) = 144826 крон
Количество клиентов = 144826 / 75 = 1931
Резерв безопасности как процент от продажи = Точка окупаемости / Объем продаж = 51 %
Средняя дневная продажа, требуемая для покрытия расходов: 144826 / 300 = 483 крон
10.7. План денежных потоков
Кассовый остаток в конце апреля составит 1422 кроны. Это критический уровень. После этого он возрастет. В конце года он составит 23496 крон (деньги в кассе и на банковском счете).
10.8. Финансовые показатели бизнеса (план)
Прибыль как процент дохода от продаж
Норма прибыли = Коммерческая прибыль / Доход от продаж = 58496 / 285000 = 20,5 %
Средняя величина наценки = Валовая прибыль / Доход от продаж = 79996 / 285000 = 28 % объема продаж
Оборачиваемость запасов = Себестоимость реализованной продукции / Средний запас
Средний запас = (Запасы на начало + Запасы на конец) / 2 = (7000 + 15000) / 2 = 11000
Оборачиваемость запасов = 120000 / 11000 = 10,9 раз в год
Валовая прибыль или торговая надбавка = (Продажи — Себестоимость) / Продажи = (285000 — 120000) / 285000 = 57 %
Коэффициент текущей ликвидности = Текущие активы / Текущие пассивы = 27000 / 7100 = 3,8
На 1 крону краткосрочной задолженности приходится 3,8 кроны оборотных активов.
Коэффициент быстрой ликвидности = Ликвидные активы / Текущая задолженность = 12100 / 7100 = 1,7
Оборотный капитал (рабочий капитал) = Текущие активы — Текущие пассивы = 27000 — 7100 = 19900
Коэффициент задолженности по собственному капиталу = Инвестиции владельца / Сумма активов = 57000 / 77100 = 0,74 (74 %)
Коэффициенты ликвидности
Запасы на оборотный капитал = Запасы / (Текущие активы — Текущие пассивы) = 15000 / (27000 — 7100) = 15000 / 19900 = 75 %
Оборачиваемость оборотного имущества (текущих активов) = (Выручка от продаж — Издержки) / Текущие активы (оборотное имущество) = (285000 — 226504) / 27000 = 2,2 раза
Оборачиваемость активов = Чистые продажи / Сумма активов = 285000 / 77100 = 3,4 раза в год
Коэффициенты прибыльности
Рентабельность продаж = Коммерческая прибыль / Объем продаж = 58496 / 285000 = 20,5 %
Рентабельность активов = Коммерческая прибыль / Средняя сумма активов = 58496 / (20000 + 77100) / 2 = 58496 / 48550 = 120,5 %
Рентабельность собственного капитала = Коммерческая прибыль / Средний собственный капитал = 58496 / (7000 + 57000) / 2 = 58496 / 32000 = 182,8 %
Показатели покрытия
Задолженность на капитал (сумм. активы) = Задолженность / Капитал = (7100 + 13000) / 77100 = 26,1 %
Выводы по планируемому финансовому положению предприятия
Предприятие имеет на конец отчетного периода устойчивое финансовое положение и имеет возможность брать краткосрочные кредиты и долгосрочные ссуды для расширения бизнеса.
Предприятие прибыльно, рентабельно и высоколиквидно. Задолженность полностью покрывается за счет имущества.
